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公司人必看!税总最新征管细则条条都是利益相关

发布时间:2019-11-01 12:20:22 阅读量:664

在今年2万亿元的减税和减费政策中,深化增值税改革将带来近1万亿元的减税。自该政策实施以来的六个月中,各方都反映了增值税征管中的一些操作问题。

为了统一征管范围,国家税务总局近日发布了《关于国内客运服务进项税额抵扣等增值税征管问题的公告》(以下简称《公告》),根据实质重于形式的原则,明确了与千万企业纳税直接相关的13个实际问题的征管标准。

为了减轻企业负担,今年国家允许国内客运服务纳入企业增值税抵扣范围,这意味着可以抵扣公司员工的运输费。此前,一家大型会计师事务所的合伙人告诉《第一财经记者》,该政策可以为自己的企业减税800万元。更多商务旅行的咨询、建筑和跨国企业将受益更多。

然而,在实践中,除了签订合同的员工之外,公司还有劳务派遣员工、不签订合同的专家、顾问等。这些人也在减税范围内吗?哪种电子增值税发票可以免税?

上述《公告》明确规定,可抵扣的国内客运服务仅限于与本单位签订劳动合同的员工和本单位接受为用人单位的劳务派遣员工发生的国内客运服务。这意味着公司的劳务派遣工人也可以免税。

国家税务总局有关负责人解释说,考虑到在实际业务中,以劳务派遣形式聘用时,被派遣人员是由用人单位直接指派开展与本单位员工工作性质相一致的业务活动,因此可以抵扣进项税。

目前,增值税电子普通发票越来越受欢迎。关于员工国内客运服务开具的电子发票的扣税问题,公告要求增值税电子普通发票上注明的买方(注:员工或单位)的“名称”和“纳税人识别号”等信息应与实际扣税纳税人一致。

随着经济和社会的发展以及消费方式的不断创新,消费者在购买食物后将食物带走而不是直接食用变得越来越普遍。这就导致了税收征管中遇到的一个问题:“如何对大厅里的食物征税”和“带走食物”?

在2016年底之前,唐史无疑将为餐饮服务支付6%的增值税,但有些人认为外卖为商品销售支付17%的增值税。这种奇怪的现象在2016年底得到了规范,当时财政税务部门发布了一份文件,明确规定提供餐饮服务的纳税人应根据外卖食品的“餐饮服务”缴纳增值税。

然而,在实践中,一些餐饮公司以对外销售服务的形式出售购买的商品(如馒头)。由于购买商品的进项税率为17%(请注意,今年的税率降至13%),但对外销售形式的销售只需按6%征税,这导致公司的增值税负担显著降低,税务机关对此保持警惕。

为了统一征收管理范围,确保“馆内食品”和“外卖”税收待遇的一致性,《公告》明确规定,现场制作食品并直接销售给消费者的纳税人应按“餐饮服务”缴纳增值税(即6%)。

值得注意的是,这里的重点是纳税人的现场食品生产,这意味着如果餐饮企业销售饮料和农产品等非现场食品,他们仍然需要对销售的商品适用增值税税率(即13%)。

早在2016年,财税部门就已经明确了在转让首次公开发行和上市形成的限制性股票时,如何确定限制性股票的购买价格,以支付增值税。

但是,由于股权分置改革和重大资产重组同时进行,在首次公开发行和股票上市后,如何确定限制性股票的购买价格?

对此,《公告》明确规定,纳税人转让因股权分置改革和重大资产重组同时实施而首次公开发行和上市形成的限制性股票,以及上述股票从上市首日至解禁期间衍生的股票的转让和转换,以上市公司股票上市首日的开盘价作为购买价格,并按“金融商品转让”缴纳增值税。

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